Ulga Rehabilitacyjna PIT 2025 / 2026: Komu Przysługuje i Co Można Odliczyć?

Komu przysługuje i co można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w deklaracji PIT w 2026 za rok 2025?

Zastanawiasz się, komu przysługuje ulga rehabilitacyjna w PIT za 2025 rok, który będziesz rozliczać w 2026? Ten artykuł wyjaśnia, co to jest ulga rehabilitacyjna, kto może z niej skorzystać i jakie wydatki możesz odliczyć od podatku dochodowego od osób fizycznych. Dowiesz się, jakie warunki musisz spełnić, aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej PIT.

Ulga rehabilitacyjna - wprowadzenie

Co to jest ulga rehabilitacyjna?

Ulga rehabilitacyjna to specjalne uprawnienie podczas rozliczania podatku dochodowego PIT, które przysługuje osobom z niepełnosprawnościami oraz tym, którzy mają je na utrzymaniu. Dzięki niej można odliczyć od dochodu określone wydatki poniesione na cele:

• rehabilitacyjne, 
• związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Ta ulga w podatku PIT  jest realnym wsparciem finansowym dla osób z niepełnosprawnością oraz ich rodzin, pomagając im pokryć koszty związane z leczeniem, rehabilitacją oraz innymi wydatkami związanymi z niepełnosprawnością i chorobą. 

Cel i korzyści ulgi rehabilitacyjnej

Celem tej ulgi podatkowej jest przede wszystkim zmniejszenie obciążenia finansowego związanego z niepełnosprawnością i chorobą. Pozwala ona pokryć koszty:

• leczenia, 
• rehabilitacji, 
• zakupu sprzętu rehabilitacyjnego 
• dostosowania mieszkania do potrzeb.

Uwzględnione wydatki obniżają podstawę opodatkowania, co w efekcie przekłada się na niższy podatek do zapłacenia. Pamiętaj, że koszty można odliczyć, jeśli spełniasz określone warunki, które omawiamy w dalszej części tego artykułu. 

Komu przysługuje ulga rehabilitacyjnej?

Ulga rehabilitacyjna w 2026 roku przysługuje:

• osobom niepełnosprawnym,
• osobom, które mają na utrzymaniu osoby niepełnosprawne (np. dzieci, współmałżonek, rodzice, rodzeństwo, teściowie),
• osobom, które w 2025 r poniosły wydatki na rehabilitację lub związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych.

Co ważne, w przypadku opiekunów (punkt 2) prawo do ulgi przysługuje, gdy  gdy dochód osoby niepełnosprawnej, którą mamy na utrzymaniu, nie przekracza określonego limitu, to jest 22 546,92 zł w danym roku rozliczeniowym. 

Komu przysługuje prawo do odliczenia w PIT za 2025? W dużym skrócie osobom z orzeczeniem o niepełnosprawności i temu, kogo koszty obciążają finansowo. Sprawdź, czy spełniasz warunki! 

Kim jest osoba niepełnosprawna?

Osobą niepełnosprawną w rozumieniu ulgi rehabilitacyjnej jest osoba, która posiada:

• orzeczenie o niepełnosprawności osoby pełnoletniej, która należy do I, II lub III grupy,
• rentę z tytułu całkowitej niezdolności do pracy, szkoleniową lub socjalną, 
• orzeczenie o niepełnosprawności, dla osoby, która nie ukończyła 16. roku życia.

Orzeczenia te potwierdzają ograniczenia w funkcjonowaniu spowodowane stanem zdrowia. Pamiętaj, że aby skorzystać z ulgi, musisz posiadać aktualne i ważne orzeczenia wydane na podstawie odpowiednich przepisów. 

Osoba utrzymująca niepełnosprawnego

Osoba utrzymująca niepełnosprawnego również może skorzystać z tego benefitu podatkowego, pod warunkiem, że osoba z niepełnosprawnością:

• pozostaje na utrzymaniu podatnika,
• jej dochody nie przekroczyły określonego limitu o wysokości 22 546,92 zł.

Do osób, które mogą odliczyć wydatki w tej sytuacji zaliczają się Twój współmałżonek, lub inna osoba będąca w stosunku do Ciebie albo Twojego małżonka osobą zaliczaną do I grupy podatkowej w rozumieniu przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn (zstępni, wstępni, pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha, teściowie) lub dziecko obce przyjęte na wychowanie przez Ciebie lub Twojego małżonka.

Grupy inwalidzkie i orzeczenie o niepełnosprawności - kogo ulga dotyczy?

Grupa inwalidzka to nic innego jak określenie jednego z trzech stopni niepełnosprawności dla danej osoby. Obecnie istnieje: 

• znaczny stopień niepełnosprawności (I grupa inwalidzka),
• umiarkowany stopień niepełnosprawności (II grupa inwalidzka),
• lekki stopień niepełnosprawności (III grupa inwalidzka).

Aby uzyskać orzeczenie należy złożyć odpowiednie dokumenty oraz odbyć wizytę w powiatowym zespole ds. orzekania i niepełnosprawności (dawniej komisja lekarska). Otrzymane orzeczenie uprawnia do ubiegania się o różne świadczenia ulgi i przywileje. 

W przypadku ulgi rehabilitacyjnej istotne są stopnie niepełnosprawności, które mają wpływ na zakres dostępnych odliczeń. Osoby posiadające znaczny stopień niepełnosprawności często mają prawo do szerszego zakresu ulg. Co ważne, ulga rehabilitacyjna PIT za 2025 rok jest dostępna dla osób z różnymi grupami inwalidzkimi, ale każda grupa ma swoje specyficzne kryteria. 

Znaczny stopień niepełnosprawności (I grupa)

Znaczny stopień niepełnosprawności dotyczy osób całkowicie niezdolnych do pracy oraz do samodzielnej egzystencji i spełniających określone warunki: 

• ukończenie 16. roku życia,
• naruszenie sprawności organizmu poprzez podleganie konkretnym schorzeniom,
• niezdolność do wykonywania pracy zarobkowej albo konieczność przystosowania stanowiska pracy do jej schorzenia,
• niemożność wykonywania codziennych czynności,
• potrzeba korzystania z urządzeń rehabilitacyjnych.

Umiarkowany stopień niepełnosprawności (II grupa)

Umiarkowany stopień niepełnosprawności dotyczy częściowej niezdolności do pracy lub osób, które potrzebują wsparcia w codziennym funkcjonowaniu. Warunki do spełnienia:

• konieczność opieki lub pomocy od innych,
• potrzeba dostosowania stanowiska pracy,
• podleganie niesprawnościom tj. układu oddechowego, krążenia itp.

Lekki stopień niepełnosprawności (III grupa)

Lekki stopień niepełnosprawności dotyczy osób, u których została naruszona sprawność organizmu do stopnia istotnie obniżającego zdolność pracy lub pełnienia roli społecznej, tak jak zdrowa osoba.

Wydatki i ich rodzaje do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej

W ramach ulgi rehabilitacyjnej możesz odliczyć szeroki zakres wydatków, które są związane z niepełnosprawnością. Do takich wydatków zaliczają się m.in.:

• koszty rehabilitacji, 
• zakup sprzętu rehabilitacyjnego, 
• zakup leków (w określonych przypadkach),
• koszty związane z ułatwieniem codziennego funkcjonowania (np. wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych)

Ważne jest, aby każdy z tych wydatków, który możesz odliczyć, był odpowiednio udokumentowany.

W ramach tego benefitu podatkowe uwzględniamy 2 rodzaje wydatków:

• nielimitowane (umożliwia odliczenie całej kwoty bez limitów),
• limitowane (odliczysz tylko kwotę określoną limitami, górnym bądź dolnym).

Co ważne, katalog wydatków ma charakter zamknięty i możesz odliczyć tylko te, które zostały wprost wymienione w przepisach ustawy PIT (ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych).

Wydatki nielimitowane w uldze rehabilitacyjnej

W wydatkach nielimitowanych w uldze rehabilitacyjnej możesz odliczyć całą kwotę z poniesionych przez Ciebie wydatków i nie mają górnej granicy kwotowej. Oto ich lista: 

• adaptacja i wyposażenie mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• przystosowanie pojazdów mechanicznych dla potrzeb niepełnosprawnych,
• zakup, naprawa i najem sprzętu rehabilitacyjnego,
• zakup, naprawa i najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem (art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych),
• odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym,
• odpłatny pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym,
• odpłatny pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji leczniczej,
• zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne,
• opieka pielęgniarska w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa,
• opłacenie tłumacza języka migowego,
• kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia,
• odpłatny konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne (osoby niepełnosprawnej - karetką transportu sanitarnego oraz osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16. również innymi niż karetka środkami transportu sanitarnego),

odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem: na turnusie rehabilitacyjnym, w zakładach lecznictwa uzdrowiskowego, zakładach rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo- leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych lub na koloniach i obozach dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia.

Wydatki limitowane w uldze rehabilitacyjnej

W wydatkach limitowanych w uldze rehabilitacyjnej możesz odliczyć tylko kwoty mieszczące się w górnych bądź dolnych limitach. Oto ich lista:

• zakup leków, o których mowa w ustawie Prawo farmaceutyczne, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować stale lub czasowo te leki. W tym przypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysokości różnicy pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu, a kwotą 100 zł;
• zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych (górny limit wynosi wynosi 2 280 zł),
• opłacenie przewodników osób niewidomych zaliczonych do I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa (górny limit wynosi wynosi 2 280 zł),
• utrzymanie psa asystującego, o którym mowa w ustawie o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych, tj. odpowiednio wyszkolonego i specjalnie oznaczonego psa, który ułatwia osobie niepełnosprawnej aktywne uczestnictwo w życiu społecznym (górny limit wynosi wynosi 2 280 zł),
• używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną albo dziecko niepełnosprawne, które nie ukończyło 16. roku życia (górny limit wynosi wynosi 2 280 zł).

Wydatki nieuprawniające do ulgi rehabilitacyjnej

Nie wszystkie wydatki możesz odliczyć. Nie otrzymasz ulgi, jeśli:

• wskażesz wydatki nie uwzględnione w przepisach ustawy PIT,
• wydatki zostały zapłacone ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ), lub zakładowego funduszu świadczeń socjalnych,
• wykazane wydatki zostały Ci zwrócone w jakiekolwiek formie.

Podsumowując, przysługuje prawo do ulgi wyłącznie na wydatki uwzględnione prawnie, które obciążyły Twój portfel. Dlatego ważne jest, aby dokładnie przeanalizować, które wydatki możesz odliczyć w swoim PIT 2025 / 2026. Sprawdź, czy ulga rehabilitacyjna przysługuje Tobie dzięki temu artykułowi. 

Jak skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w 2026 roku? Rozliczenie PIT za 2025

Rozliczenie PIT za 2025 rok z ulgą rehabilitacyjną, które będziemy składać w 2026 roku, wymaga kilku kroków: 

1. Zbierz wszystkie niezbędne dokumenty (orzeczenia o niepełnosprawności oraz dokumenty potwierdzające poniesione koszty np. faktury, rachunki czy potwierdzenia przelewów bankowych). 
2. Wypełnij odpowiedni formularz PIT (PIT-37, PIT-36 lub PIT-28) odpowiadający Twojej formie opodatkowania. Uwzględnij kwotę, jaką chcesz odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej PIT. Pamiętaj o załączniku w formie PIT-O, dzięki któremu odliczysz ulgę. 
3. Złóż deklarację PIT w terminie. W 2026 roku jest to od 15 lutego do 30 kwietnia.

Formularze podatkowe - gdzie odliczyć ulgę rehabilitacyjną?

Aby odliczyć wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej PIT za 2025, wypełnij odpowiedni formularz podatkowy zgodnie z Twoja formą rozliczenia. Ulga rehabilitacyjna jest możliwa w przypadku rozliczenia w formie:

• PIT-37 ,
• PIT-36,
• PIT-28.

Niezbędne jest dodanie załącznika w formie formularza PIT-O, w którym wykazujesz wszystkie wydatki poniesione na cele medyczne i rehabilitacyjne i to na jego podstawie otrzymasz ulgę. 

Aby dowiedzieć się więcej na temat rozliczeń PIT w 2026 roku przejdź tutaj: https://pomagam.pl/blog/ktory-pit-wypelnic-rodzaje-pitow

Warunki i dokumenty konieczne do uzyskania ulgi w deklaracji PIT

Aby odliczyć wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej PIT za 2025, konieczne jest spełnienie określonych warunków:

• osoba ubiegająca się o ulgę musi posiadać odpowiednie i aktualne orzeczenie o niepełnosprawności,
• uwzględnia wyłącznie wydatki  związane z potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.

Jeśli ubiegasz się o uwzględnienie wydatków poniesionych na leczenie i rehabilitację w rozliczeniu PIT w 2026 roku, zgromadź niezbędną dokumentację - nie tylko orzeczenie, ale również potwierdzenia poniesionych kosztów - faktury, rachunki, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego. Pamiętaj, że musi z nich wynikać kto, kiedy, komu i ile za wskazany wydatek zapłacił.  

Kwoty odliczeń - limity ulgi rehabilitacyjnej za 2025 rok

Niektóre wydatki mogą mieć limity kwotowe, które mogą się zmienić. W przypadku zakupu leków odliczeniu podlega nadwyżka wydatków ponad 100 zł w danym miesiącu, a przy innych wydatkach limitowanych opisanych w tym artykule obecnie maksymalna granica wynosi 2 280 zł.  Szczegóły znajdziesz w tym artykule w sekcji o rodzajach wydatków. 

Co zrobić w przypadku przekroczenia limitu?

Jeśli poniesione wydatki przekraczają określone limit, można odliczyć jedynie kwotę do wysokości tego limitu. Niestety nadwyżki nie można przenieść na kolejny rok podatkowy ani odliczyć w inny sposób. Warto więc planować wydatki tak, aby zmieścić się w limicie i w pełni wykorzystać ulgę rehabilitacyjną PIT. 

Co to jest PIT-O?

PIT-O to załącznik do podstawowego rozliczenia podatkowego, który umożliwia rozliczenie ulg podatkowych, w tym na cele medyczne, leczenie, rehabilitację i inne wydatki związane z niepełnosprawnością. Składa się go z formularzami: PIT-37, PIT-36 i PIT-28. 

Terminy składania deklaracji PIT w 2026

Termin składanie deklaracji PIT w 2026 obejmuje czas od 15 lutego do 30 kwietnia 2026. Pamiętaj, że do uzyskania ulgi konieczne jest złożenie deklaracji podatkowej w tym właśnie terminie. Możesz to zrobić online poprzez dostępne programy np. system Twój e-PIT lub tradycyjnie poprzez wydruk. Niezależnie, czy robisz to online czy tradycyjnie, w deklaracji PIT można odliczyć ulgę rehabilitacyjną. 

Więcej na temat ważnych terminów podatkowych: https://pomagam.pl/blog/pit-2025-2026-wazne-terminy-podatkowe-i-termin-rozliczenia-pit-za-2025-rok 

Pozostałe ulgi podatkowe: https://pomagam.pl/blog/ulgi-podatkowe-i-odliczenia-i-zwolnienia-jak-odliczyc-w-pit-2025-2026 

Ulga rehabilitacyjna a 1,5% podatku

Czy mogę przekazać 1,5% przy uldze rehabilitacyjnej?

Tak, możesz przekazać 1,5% przy uldze rehabilitacyjnej. Możesz zarówno odliczyć wydatki w ramach ulgi rehabilitacyjnej oraz przekazać 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych organizacji pożytku publicznego (OPP). Wyjątkiem jest sytuacja, gdy Twój podatek wyniesie 0 zł, wówczas 1,5% z tej kwoty również wyniesie 0. W efekcie nie ma kwoty do przekazania. 

Komu mogę przekazać 1,5% podatku?

1,5% podatku możesz przekazać organizacjom pożytku publicznego (OPP), które są wpisane do specjalnego rejestru KRS. Aktualną listę znajdziesz na stronie Narodowego Instytutu Wolności (NIW). Możesz wesprzeć zarówno cała organizację, jak i konkretnego podopiecznego, wówczas w cel szczegółowy wpisz numer subkonta.

Jeśli Ty jesteś podopiecznym fundacji i masz subkonto dające Ci możliwość zbierania 1,5% podatku, możesz również wpisać tam swój numer subkonta w celu szczegółowym i zachęcać do tego innych. Dzięki temu otrzymasz dodatkowe wsparcie finansowe na opłacenie kosztów leczenia i rehabilitacji. 

https://pomagam.pl/blog/jak-przekazac-1-5-podatku-dochodowego-na-rzecz-organizacj-opp-w-2026-roku

Jak przekazać 1,5% Fundacji Pomagam.pl

Aby przekazać 1,5% podatku Fundacji Pomagam.pl, wystarczy w odpowiedniej rubryce deklaracji PIT wpisać numer KRS Fundacji, czyli 00 00 353 888. Jeśli rozliczasz się w systemie Twój e-PIT możesz również wpisać naszą nazwę w wyszukiwarkę organizacji. W tym systemie nie musisz wyliczać kwoty, którą chcesz przekazać - zostanie ona wyliczona automatycznie. Nie musisz dokonywać żadnych dodatkowych przelewów ani formalności. Urząd Skarbowy sam przekaże kwotę na konto Fundacji. 

Przekaż 1,5% Fundacji Pomagam.pl

PRZEKAŻ 1,5%