PIT 2025/2026: zmiany w PIT i CIT, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku

PIT 2025/2026: zmiany w PIT i CIT, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku

W obliczu nadchodzących zmian w prawie podatkowym, rok 2026 może przynieść istotne modyfikacje w rozliczeniach podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT). Sprawdź kluczowe aspekty planowanych regulacji, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 r., wpływając na sytuację finansową podatników.

Wprowadzenie do zmian w PIT

Cel i zakres zmian w PIT

Celem zmian w PIT jest modernizacja systemu podatkowego. Zakres zmian obejmuje wiele obszarów, w tym:

• Modyfikacje w zakresie stawek podatkowych,
• Ulgi podatkowe,
• Zasady amortyzacji wartości firmy,
• Opodatkowanie dochodów z IP Box.

Założenia projektu nowelizacji ustawy o PIT i o CIT przedstawiło Ministerstwo Finansów na portalu gov.pl. Większość zmian w zakresie ustawy o podatku dochodowym miałaby wejść w życie z początkiem 2026 r.

Dlaczego zmiany są wprowadzane?

Zmiany w podatkach dochodowych, w tym w podatku PIT, są wprowadzane w odpowiedzi na potrzeby gospodarcze oraz społeczne. Wprowadzenie zmian w PIT ma na celu stymulowanie innowacji, inwestycji i wzrostu gospodarczego.

Skutki zmian w PIT i CIT dla podatników

Skutki zmian w podatkach PIT i CIT dla podatników będą różnorodne, w zależności od ich indywidualnej sytuacji finansowej i rodzaju uzyskiwanych dochodów. Podatnicy powinni dokładnie zapoznać się z projektowanymi zmianami, aby odpowiednio przygotować się do nowego systemu podatkowego.

Zmiany planowane w podatku PIT i CIT

W dniu 12 września 2025 r. opublikowano projekt zmian przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). Proponowane zmiany są obszerne. W informacji o projekcie wypunktowano 20 zagadnień, przy czym sam projekt ustawy nowelizującej obejmuje ich więcej. Nowe przepisy miałyby wejść w życie od 2026 r. Aby tak się stało, proces legislacyjny powinien zakończyć się do 30 listopada 2025 r. 

Do kiedy można rozliczyć PIT za 2025 rok?

Zeznanie podatkowe za 2025 rok należy złożyć najpóźniej do 30 kwietnia 2026 r., zgodnie z art. 45 ust. 1 ustawy o PIT. Korektę deklaracji można złożyć aż do 31 grudnia 2031 r., choć w przypadku dopłaty podatku urząd naliczy odsetki za zwłokę. Jeśli podatnik chce zmienić organizację pożytku publicznego, na którą przekazał 1,5% podatku, ma na to czas do 1 czerwca 2026 r. Po tym terminie zmiana OPP w zeznaniu nie będzie już możliwa.

Warto pamiętać, że niezłożenie deklaracji PIT na czas lub brak akceptacji wersji przygotowanej automatycznie przez administrację w e-Urzędzie Skarbowym spowoduje, że po 30 kwietnia 2026 r. system sam zatwierdzi zeznania PIT-37 i PIT-38. Nie dotyczy to jednak formularzy PIT-28, PIT-36, PIT-36L i PIT-39, ani PIT-38 w przypadku dodatkowych dochodów kapitałowych niewykazanych na PIT-8C. Te zeznania muszą być wypełnione i wysłane przez podatnika samodzielnie.

Nowe limity podatkowe na 2026 rok

Od 2026 roku przedsiębiorcy będą musieli dokładniej monitorować swoje przychody, ponieważ obniżony kurs euro wpłynie na wysokość wielu kluczowych limitów podatkowych. Mniejsze limity mogą w praktyce oznaczać utratę prawa do kwartalnych rozliczeń, ograniczenie dostępu do uproszczonych form opodatkowania czy rezygnację ze statusu małego podatnika VAT. Warto więc sprawdzić, jakie progi będą obowiązywać i jak przygotować się na zmiany, aby uniknąć problemów przy rozliczeniach.

Nowe limity podatkowe na 2026 rok ustalane są na podstawie średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP w pierwszym dniu roboczym października poprzedniego roku. Ponieważ to właśnie ten kurs decyduje o granicach dla preferencji podatkowych, jego spadek automatycznie zmniejsza dostęp przedsiębiorców do ulg i uproszczonych metod rozliczeń.

Rok 2026 przyniesie więc szereg zmian, nawet jeśli stawki PIT pozostaną bez zmian. Kurs euro ogłoszony 1 października 2025 r. (4,2586 zł) oznacza znaczne obniżenie przeliczanych na złote limitów podatkowych. Dla wielu firm może to oznaczać trudniejszą drogę do utrzymania statusu małego podatnika, ograniczenia w jednorazowej amortyzacji czy konieczność rezygnacji z uproszczonych form opodatkowania. Zmiany obejmą także próg zwolnienia z VAT, limit działalności nierejestrowanej oraz zasady ustalania składki zdrowotnej.

Nieodpłatne przekazywanie ruchomości najbliższej rodzinie

Nowe przepisy przewidują zmianę sposobu opodatkowania sytuacji, w których przedsiębiorca przekazuje najbliższej rodzinie rzecz wykupioną z leasingu operacyjnego do majątku prywatnego. Do tej pory — zgodnie z interpretacjami Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) - taka darowizna, np. samochodu wykorzystywanego wcześniej w firmie, nie rodziła obowiązku zapłaty PIT po stronie obdarowanego. Projekt nowelizacji zakłada jednak, że jeśli członek rodziny otrzyma taką rzecz w ramach zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, a następnie sprzeda ją w ciągu 3 lat od otrzymania, powstanie u niego przychód podlegający opodatkowaniu PIT.

Zmiana ta oznacza odejście od dotychczasowej praktyki, zgodnie z którą darowizny ruchomości wykupionych z leasingu np. samochodu osobowego przekazanego małżonkowi — były traktowane jako neutralne podatkowo, nawet gdy obdarowany później je sprzedawał. Po wejściu w życie nowych przepisów sprzedaż takich rzeczy przed upływem trzech lat będzie traktowana jak odpłatne zbycie majątku związanego pośrednio z działalnością gospodarczą przedsiębiorcy, a uzyskany przychód zostanie objęty opodatkowaniem.

Datio in solutum – doprecyzowanie zasad ustalania przychodu

Projektowane zmiany w ustawie o PIT mają uporządkować dotychczasowe wątpliwości dotyczące skutków podatkowych tzw. datio in solutum, czyli sytuacji, w której podatnik reguluje swoje zobowiązanie poprzez przeniesienie własności nieruchomości, prawa majątkowego lub rzeczy zamiast zapłaty pieniężnej. Nowe przepisy mają jednoznacznie przesądzić, że w przypadku takiego zbycia – o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT – przychodem podatkowym będzie wartość uregulowanego zobowiązania, np. kwota pożyczki lub kredytu, która zostaje w ten sposób spłacona.

Ustawodawca wskazuje, że wartość ta powinna odpowiadać wartości rynkowej zbywanego składnika majątku, co ma zapobiec zaniżaniu podstawy opodatkowania. Planowana zmiana ma na celu ujednolicenie praktyki organów podatkowych i wyeliminowanie sporów interpretacyjnych związanych z tym, jak ustalać przychód przy przeniesieniu własności w ramach datio in solutum. Dzięki temu podatnicy zyskają jasność, że przekazanie nieruchomości lub innego składnika majątku w celu spłaty długu wywołuje takie same skutki podatkowe jak tradycyjna sprzedaż – a przychód odpowiada wartości zobowiązania, które zostało w ten sposób uregulowane.

Ulga mieszkaniowa – doprecyzowanie definicji „własnych celów mieszkaniowych”

Planowane zmiany w uldze mieszkaniowej mają na celu jednoznaczne określenie, że preferencja ta ma służyć wyłącznie zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych podatnika. Oznacza to, że środki ze sprzedaży nieruchomości będą mogły być wydane na zakup mieszkania, domu, prawa do lokalu lub działki pod budowę wyłącznie wtedy, gdy podatnik nie posiada innej nieruchomości mieszkalnej, która mogłaby służyć tym celom.

Nowe przepisy wprowadzają więc wyraźne ograniczenie – ulga mieszkaniowa będzie mogła dotyczyć tylko jednej nieruchomości, co stanowi odejście od dotychczasowej, szerokiej praktyki interpretacyjnej. Czyli z ulgi skorzystać tylko, kiedy podatnik nie ma innej nieruchomości. Obecnie Krajowa Informacja Skarbowa dopuszcza, aby z ulgi korzystały również osoby mające kilka mieszkań, także za granicą. Po zmianach takie podejście nie będzie już możliwe, a prawo do ulgi zostanie powiązane bezpośrednio z realną potrzebą zapewnienia sobie miejsca zamieszkania.

Danina solidarnościowa – doprecyzowanie zasad ustalania podstawy

Nowelizacja przepisów dotyczących daniny solidarnościowej ma wyjaśnić dotychczasowe wątpliwości dotyczące pojęcia „dochodu podlegającego opodatkowaniu”. Projekt zakłada, że podatnik będzie mógł pomniejszyć podstawę daniny o straty z lat ubiegłych, ale wyłącznie te, które powstały w ramach tego samego źródła przychodów, z którego uzyskiwane są dochody objęte daniną solidarnościową. Jednocześnie ustawodawca chce wyraźnie wskazać, że nie będzie można stosować żadnych innych ulg, odliczeń ani pomniejszeń, które są dopuszczalne przy zwykłym rozliczaniu podatku dochodowego.

Wprowadzone mają zostać również zmiany poszerzające zakres daniny – jej podstawą mają być także dochody opodatkowane w ramach ulgi IP Box. Dzięki doprecyzowaniu zasad ustalania podstawy opodatkowania podatnicy mają zyskać większą pewność co do tego, jakie dochody należy uwzględnić przy obliczaniu daniny i jakie straty będzie można odliczyć.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – wyższa stawka dla usług świadczonych podmiotom powiązanym

Nowelizacja przepisów dotyczących ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma ukrócić praktyki polegające na przenoszeniu części dochodów – np. dywidend opodatkowanych stawką 19% – do działalności opodatkowanej niższym ryczałtem. Chodzi o sytuacje, w których podatnik świadczy usługi na rzecz podmiotu powiązanego, co pozwala obniżyć łączny ciężar podatkowy. Projektowane przepisy wprowadzają w takich przypadkach jednolitą stawkę 17%, niezależnie od rodzaju świadczonych usług.

Oznacza to, że podatnik nie będzie mógł już stosować niższych stawek ryczałtu, które nadal pozostaną dostępne dla usług wykonywanych na rzecz podmiotów niepowiązanych – tam w wielu przypadkach wciąż będzie możliwe stosowanie stawki 8,5%. Warto podkreślić, że nowe zasady nie obejmą przychodów z najmu nieruchomości, które pozostają opodatkowane na dotychczasowych zasadach.

Istotne zmiany w estońskim CIT

Resort zapowiada również możliwe zmiany przepisów w zakresie estońskiego CIT. Najważniejsza z nich zakłada, że opóźnienie w podpisaniu sprawozdania finansowego, od którego zależy możliwość przejścia na ten model opodatkowania, nie będzie już wiązało się z negatywnymi konsekwencjami dla spółek. Z opublikowanego projektu wynika jednak, że ta forma „abolicji” nie będzie miała charakteru powszechnego i zostanie objęta określonymi ograniczeniami.

Zmiany w zasadach rozliczania PIT

Zmiany w zasadach rozliczania PIT na 2026 rok mają na celu uproszczenie procedur podatkowych oraz zwiększenie transparentności systemu podatkowego. Te projektowane zmiany wejdą w życie od 1 stycznia 2026 roku, bądź 1 stycznia 2027 roku, jeśli proces legislacyjny nie zakończy się do 30 listopada 2025 roku.

Ulgi i odliczenia wchodzące w życie od 1 stycznia 2026 r.

Od 2026 roku podatnicy będą mogli skorzystać z nowych sposobów na zmniejszenie podatku dochodowego. Wprowadzane przepisy obejmują m.in. ulgę związaną z zatrudnieniem żołnierza, a także rozszerzenie dotychczasowych preferencji podatkowych adresowanych do rodzin wielodzietnych, seniorów oraz osób wracających do kraju.

Ulga żołnierska

Ulga żołnierska to nowa preferencja podatkowa dla przedsiębiorców, która ma obowiązywać od 2026 roku (rozliczenie roku 2025). Przewiduje ona możliwość odliczenia od dochodu określonej kwoty, jeśli firma zatrudni żołnierza zawodowego kończącego służbę wojskową. Wysokość ulgi zależy od długości jego służby – im więcej lat w wojsku, tym większe odliczenie (od 12 000 zł do 24 000 zł).

Celem ulgi jest zachęcenie pracodawców do aktywizacji zawodowej żołnierzy odchodzących ze służby oraz wsparcie ich wejścia na rynek pracy.

Ulga 4+ dla dużych rodzin

Ulga 4+ to preferencja podatkowa skierowana do rodziców lub opiekunów, którzy wychowują co najmniej czworo dzieci. Pozwala ona na zwolnienie z podatku dochodowego przychodów do 85 528 zł rocznie. Limit ten dotyczy każdego z rodziców osobno, więc w małżeństwie korzyść może się podwoić.

Od 2026 roku ulga nadal będzie funkcjonować, jednak jej zakres ma zostać rozszerzony i doprecyzowany, zgodnie z projektowanymi zmianami. Najważniejsze założenie to większa ochrona rodzin wielodzietnych i bardziej precyzyjne określenie warunków, które mają ułatwić korzystanie z ulgi. Limit przychodów zwolnionych z opodatkowania pozostaje bez zmian, natomiast planowane regulacje mają objąć szerszą grupę beneficjentów oraz uprościć zasady rozliczania tej preferencji.

Wejście w życie zmian - terminy obowiązywania

W kontekście zmian w PIT, kluczowe jest zrozumienie terminów obowiązywania poszczególnych regulacji. Zdecydowana większość planowanych zmian w PIT ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku. Jeśli jednak proces legislacyjny nie zakończy się do 30 listopada 2025 roku, część zmian zacznie nas obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2027.

Podsumowanie i przyszłość rozliczeń podatkowych

Rok 2026 przyniesie duże zmiany w systemie podatkowym, w tym w podatku PIT, które będą miały istotny wpływ na sytuację finansową podatników. Oczekiwania dotyczące przyszłości rozliczeń podatkowych w Polsce są związane z dalszą cyfryzacją i automatyzacją procesów podatkowych. Zmiany w PIT mają stymulować rozwój gospodarczy i w większości mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku.

Aby dowiedzieć się więcej na temat rozliczeń PIT w 2026 roku przejdź tutaj: https://pomagam.pl/blog/ktory-pit-wypelnic-rodzaje-pitow

Ulgi podatkowe: https://pomagam.pl/blog/ulgi-podatkowe-i-odliczenia-i-zwolnienia-jak-odliczyc-w-pit-2025-2026 

Jak przekazać 1,5% podatku Fundacji Pomagam.pl w PIT-37?

Przekazanie 1,5% z Twojego podatku PIT na wybraną organizację pożytku publicznego to prosty sposób, by wesprzeć ważne inicjatywy społeczne bez ponoszenia dodatkowych kosztów. Wystarczy wpisać numer KRS OPP w odpowiednie pole w zeznaniu PIT, a urząd skarbowy sam przekaże jej należną kwotę.

Aby przekazać 1,5% podczas wypełniania Twojego zeznania podatkowego PIT Fundacji Pomagam.pl w swojej deklaracji PIT, wystarczy w odpowiedniej rubryce zeznania wpisać numer KRS tej organizacji, czyli 0000 353 888. W Twój e-PIT wystarczy, że wyszukasz nas na liście OPP, a wysokość 1,5% wyliczy się automatycznie.  Wypełnienie tych pól jest kluczowe, aby urząd skarbowy prawidłowo przekazał 1,5% podatku na konto Fundacji Pomagam.pl, wspierając jej działalność charytatywną.

Przekaż 1,5% Fundacji Pomagam.pl

PRZEKAŻ 1,5%