Ulga abolicyjna: podatek, obliczenia i rozliczenia podatkowe za 2025 / 2026

Ulga abolicyjna: podatek, obliczenia i rozliczenia podatkowe za 2025 / 2026

W tym artykule dowiesz się:

• kiedy ulga abolicyjna przysługuje,
• komu przysługuje ulga abolicyjna,
• jakie zasady obowiązują przy rozliczaniu dochodów za granicą,
• jak prawidłowo skorzystać z tego rozwiązania w swoim rocznym rozliczeniu PIT.

Ulga abolicyjna - wprowadzenie 

Co to jest ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna to rozwiązanie, które w polskim systemie podatkowym funkcjonuje od lat i ma na celu wyrównanie obciążeń dla osób osiągających dochód poza Polską.

Szczególnie istotna stała się począwszy od rozliczenia za 2021, kiedy wprowadzono limit oraz nowe zasady jej naliczania. W 2026 roku zasady te nadal obowiązują, a podatnicy osiągający dochody zagraniczne w 2025 roku często zastanawiają się, komu przysługuje ulga abolicyjna, czym jest, kogo ulga dotyczy, oraz jak prawidłowo ją wykazać w rocznym zeznaniu.

Zasady korzystania z ulgi abolicyjnej są jasno określone w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i wymagają, aby podatnik prawidłowo ustalił charakter dochodu zagranicznego. Warto jednak pamiętać, że ulga ta jest limitowana. 

Kogo ulga abolicyjna dotyczy i kiedy przysługuje ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna dotyczy osób uzyskujących dochody poza granicami kraju i posiadających status polskiego rezydenta podatkowego. Ulga abolicyjna dotyczy osób, które są polskimi rezydentami podatkowymi (osobami podlegającymi w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) i które uzyskały dochody z zagranicy, m.in. z:

• umowy o pracę,
• działalności wykonywanej osobiście,
• praw autorskich i praw pokrewnych,
• podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.

Czy mogę skorzystać z ulgi przy dochodach uzyskanych za granicą?

Tak, możesz skorzystać z ulgi przy dochodach uzyskanych za granicą, jeśli dochody uzyskane poza Polską rozliczasz w Polsce i została wobec nich zastosowana metoda odliczenia proporcjonalnego.

Często pytanie „mogę skorzystać?” wynika z niejednoznaczności różnych systemów podatkowych. Odpowiedź jest prosta: można skorzystać z ulgi abolicyjnej, jeśli kraj, z którego pochodzi przychód, nie stosuje korzystniejszej metody rozliczenia lub Polska nie zawarła umowy albo zawarła umowy o unikaniu podwójnego, które wymuszają inną metodę.

Podatek dochodowy i dochód zagraniczny. Podstawy dla podatnika

Każdy podatnik, który osiągnął dochód poza terytorium Polski, a płaci w Polsce podatek dochodowy, musi wykazać zarówno zagraniczny przychód, jak i ewentualny podatek zapłacony za granicą. Wysokość podatku oraz ostateczna kwota ulgi zależy od odpowiedniej metody rozliczenia oraz od różnicy między podatkiem zapłaconym za granicą a podatkiem należnego w Polsce. 

Jak dochód z umowy o pracę wpływa na podatek podatkowy?

W przypadku pracy wykonywanej za granicą z tytułu umowy o pracę, polski podatkowy system wymaga doliczenia zagranicznego dochodu do polskiej podstawy opodatkowania. Oznacza to konieczność określenia, jaką kwotę podatku obliczonego według metody zastosować oraz czy przysługuje prawo do ulgi. Tego typu umowa często jest podstawą do zastosowania ulgi, jeśli w danym kraju obowiązuje metoda odliczenia proporcjonalnego.

 Jak obliczyć podatek od dochodów zagranicznych w 2026 roku?

Rok 2026, podobnie jak lata wcześniejsze, m.in. 2021, 2024 r i 2025 r, przewiduje takie same zasady obliczania podatku. Aby prawidłowo obliczyć podatek, należy zestawić polskie stawki podatkowe z zagranicznymi obciążeniami, uwzględnić kwotą podatku, a następnie ewentualną ulgę.

Metody rozliczenia – wyłączenie z progresją a metoda odliczenia proporcjonalnego

W Polsce występują dwie główne metody rozliczania dochodów zagranicznych:

• metoda wyłączenia z progresją,
• metoda proporcjonalnego odliczenia.

To, którą z nich należy zastosować, wynika z treści właściwej umowy międzynarodowej.

Na czym polega metoda wyłączenia z progresją?

Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że zagraniczny dochód jest zwolniony z opodatkowania w Polsce, ale wpływa na ostateczną stawkę podatku od dochodów polskich. To korzystne rozwiązanie. W wielu krajach zastosowanie metoda wyłączenia z progresją była normą. W latach wcześniejszych zagranicznych miało zastosowanie metoda wyłączenia, a nawet zagranicznych miała zastosowanie metoda wyłączenia, zanim część państw zmieniła zasady. 

Kiedy stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczenia?

Metoda proporcjonalnego odliczenia i zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego mają miejsce, gdy dana umowa podatkowa narzuca takie rozwiązanie. Wtedy odliczenia proporcjonalnego z kwotą podatku dotyczy różnicy między podatkiem zagranicznym a polskim.

Tę metodę stosuje się m.in. gdy Polska nie zawarła umowy lub gdy zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, które narzucają tę formułę. W niektórych sytuacjach metody odliczenia proporcjonalnego z kwotą podatku mogą prowadzić do niższego zobowiązania, dzięki czemu podatnik ma prawo ubiegać się o ulgę abolicyjną.

Jak obliczyć ulgę abolicyjną?

Aby obliczyć ulgę, trzeba znać zasady i przeprowadzić obliczenie ulgi abolicyjnej zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. W tym celu obliczenia ulgi abolicyjnej należy przeprowadzać w sposób uwzględniający charakter dochodu, właściwą metodę rozliczenia oraz obowiązujący limit ulgi.

Obliczenie ulgi abolicyjnej krok po kroku. Co trzeba zrobić? 

Aby obliczyć ulgę abolicyjną, trzeba zrobić następujące czynności:

• Ustalić dochód oraz przychód zagraniczny.
• Wyznaczyć wysokość podatku należnego w Polsce.
• Określić kwotę podatku obliczonego według metody proporcjonalnej.
• Następnie porównać kwotę podatku obliczonego metodą proporcjonalną z tym, jaka byłaby przy metodzie progresji.
• Różnica między tymi kwotami to potencjalna wysokość ulgi abolicyjnej.
• Przy czym odliczenia nie może przekroczyć limitu 1360 zł i odliczenia nie może przekroczyć kwoty przewidzianej ustawowo.

Jak poprawnie przeprowadzić obliczenia w rozliczeniu rocznym?

Poprawne obliczenie w rozliczeniu rocznym wymaga uwzględnienia zasad, jakie przewidują przepisy dotyczących ulgi abolicyjnej oraz charakteru dochodu. Ważne jest także, by pamiętać, że ulgi abolicyjnej przy rozliczeniu stosuje się wyłącznie przy metodzie proporcjonalnej.

W przypadku niektórych krajów przy rozliczaniu dochodów zagranicznych miała zastosowanie metoda wyłączenia z progresją lub proporcjonalnego odliczenia, co wpływało zarówno na wysokość polskiego podatku, jak i na możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej.

Limit ulgi abolicyjnej i wysokość możliwej kwoty ulgi w 2026 roku

Ulga abolicyjna jest limitowana. Obowiązujący limit ulgi, wprowadzony w rozliczenia za 2021 rok, nadal funkcjonuje. Kwoty ulgi nie mogą przekroczyć 1360 zł, zaś finalna kwota zależy od różnicy między podatkiem polskim a zagranicznym.

Od czego zależy wysokość ulgi abolicyjnej?

Wysokość ulgi zależy od porównania wartości podatku obliczonego według metody odliczenia oraz obliczonego według metody odliczenia proporcjonalnego. Dopiero różnica pozwala określić, jaką kwotę podatku obliczonego według metody można odpisać, przy czym limit ulgi pozostaje niezmienny.

Rozliczenia podatkowe – jak prawidłowo uzyskać ulgę abolicyjną?

Podatnik powinien zgromadzić:

• potwierdzenia uzyskane dochodów,
• zaświadczenia o podatek zapłacony za granicą,
• kopie właściwej umowy podatkowej,
• dokumenty potwierdzające rodzaj działalności, np. działalność gospodarczą albo podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej,
• dokumenty z zakresu praw autorskich lub zakresie praw autorskich i praw, jeśli dotyczy.

Dokumenty i dane potrzebne do poprawnego rozliczenia ulg

• Dokumenty o dochodach zagranicznych – np. zagraniczny PIT, odcinki wypłat, umowy o pracę.
• Potwierdzenia zapłaconego podatku za granicą – np. rachunki, formularze podatkowe.
• Dane osobowe – PESEL/NIP, adres, kursy walut do przeliczenia dochodu.
• Formularze PIT w Polsce – PIT-36 lub PIT-36L + załącznik ZG.
• Informacje o umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeśli dotyczy

Aby dowiedzieć się więcej na temat rozliczeń PIT w 2026 roku przejdź tutaj: https://pomagam.pl/blog/ktory-pit-wypelnic-rodzaje-pitow

Więcej na temat ważnych terminów podatkowych: https://pomagam.pl/blog/pit-2025-2026-wazne-terminy-podatkowe-i-termin-rozliczenia-pit-za-2025-rok

Pozostałe ulgi podatkowe: https://pomagam.pl/blog/ulgi-podatkowe-i-odliczenia-i-zwolnienia-jak-odliczyc-w-pit-2025-2026

Ulga abolicyjna a 1,5% podatku

Czy mogę skorzystać z ulgi abolicyjnej i przekazać 1,5% podatku?

Tak, korzystanie z ulgi abolicyjnej nie wyklucza możliwości przekazania 1,5% podatku dochodowego od osób fizycznych wybranej Organizacji Pożytku Publicznego (OPP). Program ten umożliwia swobodny wybór i przekazanie części swojego podatku na wybrany przez Ciebie cel charytatywny. Pamiętaj, prawo do ulgi abolicyjnej i wsparcia OPP to dwie odrębne kwestie – niewykluczające się.

https://pomagam.pl/blog/jak-przekazac-1-5-podatku-dochodowego-na-rzecz-organizacj-opp-w-2026-roku

Komu mogę przekazać 1,5% podatku?

1,5% podatku możesz przekazać dowolnej Organizacji Pożytku Publicznego. Wykaz organizacji uprawnionych do otrzymywania 1,5% podatku jest dostępny na stronie Narodowego Instytutu Wolności. Przykładem takiej organizacji jest Fundacja Pomagam.pl z numerem KRS: 0000353888.

Wybierając organizację, której chcesz przekazać 1,5% podatku, warto kierować się swoimi osobistymi przekonaniami i wartościami. Możesz zdecydować się na wsparcie organizacji działającej na rzecz dzieci, osób niepełnosprawnych, zwierząt, ochrony środowiska lub kultury. Sam decydujesz, komu przekażesz 1,5%.

Przekaż 1,5% Fundacji Pomagam.pl

Aby przekazać 1,5% podatku Fundacji Pomagam.pl, wypełnij odpowiednią rubrykę w swoim zeznaniu podatkowym PIT za 2025. W systemie Twój e-PIT lub w programie online wpisz w wyszukiwarkę nazwę: Fundacja Pomagam.pl lub numer KRS: 0000353888. Jeśli rozliczasz się na wydrukowanym formularzu, znajdź sekcję L, pola 147–150, a następnie uzupełnij dane.

Dlaczego warto korzystać z ulgi abolicyjnej i przekazać 1,5% podatku?

Korzystanie z ulgi abolicyjnej pozwala obniżyć podatku należnego w Polsce od dochodu uzyskanego za granicą, a jednocześnie przekazanie 1,5% podatku daje możliwość wsparcia potrzebujących i organizacji charytatywnych. To prosty sposób, aby połączyć swoje korzyści finansowe z pomocą innym.

Pamiętaj, że termin składania PIT za 2025 upływa z końcem kwietnia 2026 roku. Dzięki prawidłowemu rozliczeniu ulgi abolicyjnej i przekazaniu 1,5% podatku, możesz zarówno zmniejszyć swój podatek, jak i wspomóc ważny cel społeczny.

Przekaż 1,5% Fundacji Pomagam.pl

PRZEKAŻ 1,5%