Ulga dla pracujących seniorów - PIT, zwolnienia, jakie warunki trzeba spełnić i limity

Ulga dla pracujących seniorów w 2026 roku. Jakie warunki trzeba spełnić w rozliczeniu PIT za 2025 rok?

W artykule przedstawiamy wszystkie zasady dotyczące ulgi dla pracujących seniorów, która pozwala  pozostać aktywnymi zawodowo i jednocześnie pobierać świadczenia emerytalne. Dowiesz się, kto może z niej korzystać, jakie trzeba spełniać warunki oraz jakie korzyści ulga przynosi seniorom. 

W praktyce ulga dla pracujących seniorów pozwala zmniejszyć podatek dochodowy od osób fizycznych do wysokości kwoty wolnej od podatku lub zastosować zwolnienie z podatku dochodowego, co daje seniorom możliwość dalszego pobierania świadczenia emerytalnego bez konieczności rezygnacji z aktywności zawodowej.

Ulga dla pracujących seniorów - co to i dla kogo?

Czym jest ulga dla pracujących seniorów?

Ulga dla pracujących seniorów to specjalne rozwiązanie podatkowe, które umożliwia pracującym seniorom zmniejszenie wysokości podatku dochodowego. Czym jest ulga dla pracujących w praktyce? Polega ona na zwolnieniu części przychodu z opodatkowania dla osób, które już osiągnęły wiek emerytalny lub pobierają emeryturę i jednocześnie decydują się dalej pracować.

Ulga przysługuje kobietom i mężczyznom, którzy osiągnęli wiek emerytalny lub nabyli uprawnienie do emerytury, co pozwala im dalej pracować zawodowo, nie tracąc prawa do świadczenia emerytalnego w trakcie życia zawodowego.

Rozwiązanie to ma na celu umożliwienie seniorom pozostania na rynku pracy, przy zachowaniu części świadczenia emerytalnego w pełnej wysokości. Ulga dla pracujących seniorów jest uwzględniana w systemie podatkowym, a jej stosowanie regulują przepisy zawarte w pkt 154 ustawy o PIT oraz w przepisach dotyczących systemu ubezpieczeń społecznych.

Kto może skorzystać z ulgi dla pracujących? Kogo obejmuje ulga dla pracujących seniorów?

Skorzystać z ulgi mogą seniorzy pobierający emeryturę lub renty rodzinne, którzy osiągnęli powszechny wiek emerytalny albo nabyli prawa do emerytury wcześniej, np. w przypadku emerytury mundurowej. Pracujący senior musi być aktywny zawodowo, czyli pracować na podstawie umowy o pracę, działalności gospodarczej lub innych form zatrudnienia.

Ulga dla seniorów przysługuje również tym, którzy chcą pozostać na rynku pracy po osiągnięciu wieku emerytalnego, a ich przychód w roku podatkowym nie przekracza określonego limitu. 

Ulga nie obejmuje przychodów uzyskanych z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, podatkiem liniowym lub IP BOX, jeśli nie spełniają one określonych warunków ustawowych. Przychody z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, podatkiem liniowym lub objętej ulgą IP BOX mogą korzystać z ulgi tylko wtedy, gdy spełnione są określone warunki wynikające z przepisów ustawy o PIT oraz ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Jakie warunki trzeba spełnić, aby otrzymać ulgę?

Aby senior mógł skorzystać z ulgi dla pracujących:

1. Musi osiągnąć wiek emerytalny lub posiadać prawa do emerytury.
2. Musi być aktywny zawodowo w ciągu roku podatkowego.
3. Należy złożyć oświadczenie pracodawcy lub zleceniodawcy i prawidłowo wypełnić zeznanie podatkowe PIT.
4. Pracodawca uwzględnia ulgę w rozliczeniach podatkowych.
5. Ulga stosowana jest zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT oraz w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.

Pracujący senior – prawa i obowiązki

Pracujący senior ma prawo do kontynuowania pracy zawodowej, pobierając jednocześnie emeryturę. Prawa do ulgi i możliwość pobierania świadczenia emerytalnego zależą od rodzaju przychodu i formy zatrudnienia. Pracodawca ma obowiązek prawidłowo naliczyć podatek oraz uwzględnić zwolnienia i ulgi podatkowe dla emerytów, jeśli senior spełnia wymagane określone warunki.

Jak pobierać emeryturę i jednocześnie pracować?

Senior może pobierać świadczenie emerytalne i jednocześnie pracować na umowę o pracę, umowę zlecenie lub prowadzić działalność gospodarczą opodatkowaną według skali:

• Jeśli przychód roczny nie przekracza 85 528 zł, senior korzysta z pełnej ulgi.
• przy przekroczeniu tego limitu nadwyżka jest częściowo opodatkowana według skali podatkowej.
• ulga nie obejmuje przychodów z ryczałtu, podatku liniowego lub IP BOX, jeśli nie spełniają warunków.

Przychód a ulga dla seniorów. Ile wynosi limit roczny?

• Pełne zwolnienie z podatku dla seniora przysługuje przy przychodach do wysokości 85 528 zł 
• Częściowe opodatkowanie: przychód powyżej 85 528 zł może być opodatkowany, uwzględniając kwotę wolną od podatku 30 000 zł, co oznacza, że do 115 528 zł można zastosować ulgę częściowo.
• Ulga obowiązuje od 1 stycznia 2022 roku i dotyczy przychodów osiągniętych po tym terminie.

Zwolnienia i ulgi podatkowe dla emerytów

Ulga dla pracujących seniorów w praktyce polega na zwolnieniu części przychodu z opodatkowania. Obejmuje zwolnienia podatkowe dla seniorów, którzy spełniają określone warunki, np. pobieranie świadczenia emerytalnego i pozostawanie aktywnym zawodowo. Skorzystać ze zwolnienia można przy wypełnianiu PIT i składaniu oświadczeń pracodawcy.

Jak skorzystać z ulgi dla pracujących. Praktyczny poradnik

Jak wypełnić PIT i oświadczenia o korzystaniu z ulgi

Aby skorzystać z ulgi dla pracujących, senior musi wypełnić odpowiedni PIT i dostarczyć oświadczenia swojemu pracodawcy lub zleceniodawcy. Formularze uwzględniają przychody opodatkowane według skali, ryczałt, podatek liniowy i td. Ulga jest uwzględniana przy rozliczeniu rocznym, co pozwala seniorom zmniejszyć wysokość podatku dochodowego.

Ulga dla seniorów w praktyce – przykłady i wyliczenia

Dla pracujących emerytów ważne jest określenie wysokości przychodu i możliwości skorzystania z ulgi. Przykładowo, jeśli senior w trakcie roku podatkowego osiągnie przychód do 85 528 zł, może skorzystać z ulgi dla pracujących, a podatek dochodowy zostanie odpowiednio obniżony. W przypadku przekroczenia tej kwoty, senior musi uwzględnić opodatkowanie według skali podatkowej lub innych form podatku.

Świadczenia emerytalne a ulga dla pracujących – co trzeba wiedzieć

Świadczenia emerytalne nie są ograniczone przez ulga dla pracujących seniorów, jeśli senior spełnia wszystkie wymagane warunki.  Prawo do ulgi może wystąpić już w momencie przejścia na emeryturę, jednak świadczenie emerytalne musi być pobierane regularnie.

Ulga a składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne

Przychody objęte ulgą dla pracujących seniorów podlegają ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.  Oznacza to, że seniorzy pracujący nadal odprowadzają składki na ZUS, a płatne składki nie mogą być odliczane od dochodu ani od podatku PIT w ramach ulgi.

Jeżeli senior prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą, składki na ubezpieczenia społeczne opłacone od przychodów objętych ulgą zalicza się do kosztów uzyskania przychodu z tej działalności. Natomiast składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne można również uwzględnić w limicie składek przy zwrocie niewykorzystanej ulgi na dzieci.

Podstawy prawne dotyczące tej kwestii znajdują się w:

• art. 22 ust. 3a oraz art. 23 ust. 10 ustawy o PIT,
• art. 22 ust. 9 pkt 1–3 ustawy o PIT, które określają zasady zaliczania składek na koszty uzyskania przychodów.

W praktyce oznacza to, że senior, który korzysta z ulgi, nadal płaci składki ZUS i musi uwzględnić je w rozliczeniach podatkowych zgodnie z obowiązującymi przepisami, ale nie wpływają one bezpośrednio na kwotę ulgi PIT.

Emeryt i pracujący senior – podatek i limit przychodu

Jak obliczyć limit roczny dla ulgi podatkowej

Limit roczny dla ulgi dla seniorów w 2026 roku wynosi 85 528 zł rocznie, natomiast 115 528 zł brutto jest granicą dla części przychodów opodatkowanych według innych zasad. Wysokość przychodu i rodzaj świadczenia decydują o tym, czy senior może w pełni skorzystać z ulgi.

Prawa do ulgi dla seniorów. Kogo nie dotyczy ulga?

Z prawa do ulgi dla seniorów nie mogą skorzystać:

• seniorzy, którzy nie osiągnęli wieku emerytalnego i nie pobierają jeszcze emerytury,
• osoby, które nie pracują zawodowo, czyli nie mają umowy o pracę, zlecenia ani działalności gospodarczej opodatkowanej według skali,
• osoby, których przychody pochodzą z działalności opodatkowanej ryczałtem, podatkiem liniowym lub IP BOX, jeśli nie spełniają warunków,
• seniorzy, którzy nie złożyli oświadczeń lub PIT w wymaganym terminie,
• przychody zwolnione z podatku na mocy innych przepisów (np. ustawowe wyjątki).

Prawa do ulgi przysługują wszystkim seniorom, którzy osiągnęli wiek emerytalny, pobierają emeryturę i pozostają aktywni zawodowo. Ważne jest, aby senior wypełniał wszystkie wymagane oświadczenia i zeznania PIT, kontrolował przychód oraz współpracował z pracodawcą przy stosowaniu ulgi dla pracujących seniorów.

Czy pobieranie emerytury ogranicza możliwość skorzystania z ulgi?

Nie. Pobieranie emerytury i jednocześnie bycie aktywnym zawodowo jest możliwe. Dla seniorów pracujących na umowę o pracę, zlecenie lub prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną skalą podatkową ulga pozostaje dostępna i pozwala zmniejszyć podatek nawet przy pobieraniu pełnego świadczenia emerytalnego.

Ulga dla pracujących seniorów nie obejmuje przychodów uzyskanych z niektórych form działalności, takich jak działalność gospodarcza opodatkowana ryczałtem, podatkiem liniowym lub IP BOX, jeśli nie spełniają one określonych warunków. 

Podsumowanie: ulga dla pracującego seniora 

• W rozumieniu ustawy o systemie ubezpieczeń (tj. ustawy o ubezpieczeniach społecznych) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ulga dla pracujących seniorów przysługuje osobom, które osiągnęły wiek emerytalny (60 lat dla kobiet, 65 lat dla mężczyzn) i nadal pozostają aktywne zawodowo. 
• Osiągnięcie 65 lat przez mężczyzn (lub 60 przez kobiety) oznacza nabycie prawa do emerytury, co jest jednym z warunków, by skorzystać z ulgi. 
• Podstawą prawną ulgi jest art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT). 
• Limit przychodów, które można zwolnić z PIT w ramach tej ulgi, wynosi 85 528 zł rocznie.
• Jeśli przychód przekracza ten limit, to nadwyżka (wspólnie z kwotą dozwolonego zwolnienia) może być opodatkowana, z uwzględnieniem kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł, co daje możliwość, by część przychodu do 115 528 zł rocznie pozostała bez podatku.
• Ulga obowiązuje od 1 stycznia 2022 roku — nie dotyczy przychodów uzyskanych wcześniej.
• Ulga dotyczy określonych rodzajów przychodów: m.in. przychodów z umowy o pracę, umowy zlecenia oraz z pozarolniczej działalności gospodarczej — pod warunkiem, że przychód podlega składkom na ubezpieczenia społeczne. 
• Ulga nie obejmuje przychodów z umowy o dzieło, z praw autorskich (oprócz tych wynikających z umowy o pracę), ani przychodów z niektórych form, jeśli nie spełnione są warunki składkowe. 
• Jeżeli podatnik przestaje spełniać warunki ulgi (np. zaczyna pobierać emeryturę), musi poinformować pracodawcę – ulga przestaje być stosowana najpóźniej od następnego miesiąca.

Aby dowiedzieć się więcej na temat rozliczeń PIT w 2026 roku przejdź tutaj: https://pomagam.pl/blog/ktory-pit-wypelnic-rodzaje-pitow 

Więcej na temat ważnych terminów podatkowych: https://pomagam.pl/blog/pit-2025-2026-wazne-terminy-podatkowe-i-termin-rozliczenia-pit-za-2025-rok 

Pozostałe ulgi podatkowe: https://pomagam.pl/blog/ulgi-podatkowe-i-odliczenia-i-zwolnienia-jak-odliczyc-w-pit-2025-2026 

Ulga dla pracujących seniorów a 1,5% podatku

Czy mogę skorzystać z ulgi dla pracujących seniorów i jednocześnie przekazać 1,5% podatku wybranej Organizacji Pożytku Publicznego? Oczywiście! Korzystanie z ulgi dla pracujących seniorów nie wyklucza możliwości wsparcia OPP. Program 1,5% podatku pozwala seniorom samodzielnie zdecydować, na jaki cel charytatywny przekażą część swojego podatku dochodowego od osób fizycznych, niezależnie od stosowanej ulgi podatkowej.

Komu mogę przekazać 1,5% podatku?

1,5% podatku możesz przekazać dowolnej Organizacji Pożytku Publicznego. Wykaz organizacji uprawnionych do otrzymywania 1,5% podatku dostępny jest na stronie Narodowego Instytutu Wolności. Przykładem może być Fundacja Pomagam.pl z numerem KRS: 0000353888. Wybierając organizację, warto kierować się swoimi przekonaniami – możesz wesprzeć działania na rzecz dzieci, osób niepełnosprawnych, zwierząt, ochrony środowiska lub kultury.

https://pomagam.pl/blog/jak-przekazac-1-5-podatku-dochodowego-na-rzecz-organizacj-opp-w-2026-roku

Przekaż 1,5% Fundacji Pomagam.pl

Aby przekazać 1,5% podatku Fundacji Pomagam.pl, wypełnij odpowiednią rubrykę w swoim zeznaniu podatkowym PIT za 2025. W systemie Twój e-PIT lub w programie online wpisz w wyszukiwarkę nazwę: Fundacja Pomagam.pl lub numer KRS: 0000353888. 

Przekaż 1,5% Fundacji Pomagam.pl

PRZEKAŻ 1,5%